税法原理第八章财产税与行为税法律制度

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1、 v关键术语 财产税 行为税 烟叶税 契税 印花税 车辆购置税 车船税 房产税 城市房地产税 v一、财产税与行为税（一）财产税的概念和特点 财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。F1.以财产为征税对象F2.是直接税。F3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。F4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。 v（二）财产税的分类1.以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态财产税2.以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税3.以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税和临时财产税F4.以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从

2、价财产税 （三）行为税的概念和特点 行为税亦称特定行为税，是以某些特 定行为为征税对象的一类税。F1.目的性。F2.期间性。F3.灵活性。v二、财产税法与行为税法财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。行为税法是指国家制定的调整特定行为税收关系的法律规范的总称。 v一、烟叶税的纳税人和征收对象 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。v二、烟叶税的征收环节和计税依据 烟叶税的征收环节为烟叶收购环节。 收购金额计算公式如下： 收购金额=收购价款（1+10） v三、烟叶税的税率 烟叶税实行比例税率，税率为20%。v四、烟叶税应纳税额的计算 应纳税额=烟叶收购金额税率v五、烟叶税

3、的征收管理（一）烟叶税纳税义务发生的时间（二）纳税申报（三）征收机关 v一、契税法概述 契税法是国家制定的用以调整契税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。v二、纳税人 契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。v三、征税对象和计税方法（一）征税对象 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。 （二）计税方法F1.计税依据和税率。F2.应纳税额的确定与征收。 应纳税额计税依据税率v四、税收优惠规定（一）契税优惠的一般规定（二）契税优惠的特殊规定v五、契税征收管理（一）纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳税地点（四）征收管理 v一、印花税概述（一）印花税的概念和特征

4、印花税是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税收。F1.征收范围广F2.税负轻F3.纳税人自行完税（二）印花税法的沿革 v二、印花税的纳税人 印花税的纳税人是在中国境内书立、使 用、领受印花税法所列举的凭证并应依法 履行纳税义务的单位和个人。1.立合同人2.立据人3.立账簿人。4.领受人。5.使用人。v三、印花税的税目1.购销合同。2.加工承揽合同。 3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同。5.财产租赁合同。6.货物运输合同。7.仓储保管合同。8.借款合同。9.财产保险合同。10.技术合同。11.产权转让书据。12.营业账簿。13.权利、许可证照。 14.经

5、财政部确定征税的其他凭证。v四、印花税税率v五、印花税的应纳税额（一）印花税计税依据的一般规定（二）印花税应纳税额的计算v六、印花税优惠措施v七、印花税的征收管理 v一、车辆购置税法（一）车辆购置税法概述（二）纳税人（三）征税范围F1.汽车。F2.摩托车。F3.电车。F4.挂车。F5.农用运输车。 （四）计税依据（五）税率和应纳税额的计算F1.税率 车辆购置税的税率采用固定比例税率，税率为10。F2.应纳税额的计算 应纳税额计税价格税率（六）税收优惠F1.减免税情形F2.关于退税的规定（七）征收管理 v二、车船税法（一）车船税法概述（二）纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）

6、的所有人或者管理人为车船税的纳税人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。（三）征税范围F1.车辆F2.船舶（四）税率 （五）应纳税额的计算F1.计税依据F2.应纳税额的计算方法（六）税收优惠（七）征收管理F1.纳税义务发生的时间F2.纳税期限F3.纳税地点F4.车船税的代扣代缴F5.车船税的退还 v一、房产税法（一）房产税法概述（二）纳税人（三）征税对象和征收范围（四）计税依据、税率及应纳税额F1.计税依据F2.应纳税额的计算（五）税收优惠 （六）征收管理F1.纳税义务发生时间F2.纳税期限F3.纳税地点v二、城市房地产税法（一）城市房地产税法概述（二）纳税人（三）

7、税率与应纳税额的计算（四）税收优惠（五）征收管理 v 1. A企业2004年11月25日将原值为1 000万元的房产租赁给公司，租期从2004年12月1日到2007年12月1 日，共年，每年收取租金200万元，租金于每期期初支付。当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方交纳。计算企业2007年该房产应该缴纳的房产税（房产税计算余值的扣除比例为30）。 v 2.甲公司于2006年6月发生下列购车行为：（1）从某汽车制造厂购得卡车1辆，发票金额为23.4万元。（2）进口小汽车2辆，到岸价格共为100万元，已知关税税率为50%，消费税税率为8%。请计算该公司应纳的车辆购置税税额。 v 3.某体育运

8、动员购买一栋花园公寓住房，成交价格100万元。因参加国家比赛获奖为国争光，国家奖励其一套市场价为50万元的住房。请计算该运动员应缴纳的契税（当地政府规定契税税率为4%）。 v 1. A公司应纳房产税1 000(1-30%)1.2% 8.4(万元)。v 2. (1)购买卡车的应纳税额。 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税额。 应纳税额=23.4（1+17%）10% =2（万元）。 (2) 进口小汽车的应纳税额。 小汽车的应纳关税=关税完税价格关税税率=10050%=50（万元）。 计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（到岸价格+关税）（1-消费税税率）=(100+50) （1-8%）=163.04（万元）。 应纳税额=163.0410%=16.3（万元）。 v 3.（1）购买公寓缴纳契税,应纳税额=1004%=4（万元）。（2）接受奖励的房屋，应缴纳的契税税额=504%=2（万元）。（3）共缴纳契税=4+2=6（万元）。