公众号 497人阅读 
化妆品制造企业实务
《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【案例】甲公司主营业务为化妆品制造与销售。2018年销售收入15000万元，当年发生广告费用3200万元。2017年广告费超过税法允许扣除限额，结转至2018年的扣除额为600万元。请问2018年度汇算清缴如何填报《A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》？
案例分析：甲公司属于化妆品制造与销售企业，根据财税〔2017〕41号文件，广告费和业务宣传费支出扣除限额为当年销售（营业）收入的30%。
2018年甲公司税法允许的扣除限额=15000*30%=4500万元，实际发生广告费用3200万元，小于税法允许的扣除限额，可全额税前扣除。2017年结转下来的扣除额为600万元，也可以在2018年全额税前扣除。因此2018年度需要纳税调减应纳税所得额600万元。报表填写见下图（下图数据以万元为单位）
化妆品制造企业实务
【案例】甲公司（化妆品制造企业）2016年A105060表第13行有结转以后年度扣除的广宣费20万元。2017年销售收入2000万元，当年发生广告宣传费260万元。2017年度汇算清缴如何填写A105060表？
2017年税法允许扣除限额=2000*30%=600（万元），实际发生的260万元可以全部扣除，剩余340万元的限额，可以扣除2016年度未扣的20万元，因此2017年度需要纳税调减应纳税所得额20万元。报表填写见下图（下图数据以元为单位）
A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
行次 | 项目 | 金额 |
1 | 一、本年广告费和业务宣传费支出 | 2600000 |
2 | 减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 | 0 |
3 | 二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2） | 2600000 |
4 | 三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 | 20000000 |
5 | 乘：税收规定扣除率 | 30% |
6 | 四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5） | 6000000 |
7 | 五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0） | 0 |
8 | 加：以前年度累计结转扣除额 | 200000 |
9 | 减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8与（6-3）孰小值] | 200000 |
10 | 六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值） | 0 |
11 | 按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费 | 0 |
12 | 七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额 | -200000 |
13 | 八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9） | 0 |
