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2024 04-24
“反向开票”需要注意哪些事项?
1. 符合条件的收购企业需要及时到主管税务机关进行归类登记，并向税务部门提出申请，获得批准后方可“反向开票”。 2. 在进行“反向开票”前，收购方应与销售方进行充分沟通，明确双方的权益和责任，确保销售方同意由收购方开具发票，并了解开票的具体要求和流程，正确填写发票内容、选择正确的发票类型等，确保每张发票都符合税务部门的要求。 3. 必须确保交易的合法性和真实性。 4. 在开... 2024 04-24
为什么要实行“反向开票”?
2024 04-24
目前已允许的“反向开票”情形有哪些?
1. 收购单位向农业生产者个人购进自产农产品，企业可自行开具农产品收购发票。 2. 已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车，允许企业反向开具二手车销售统一发票，并凭此办理转移登记手续。 3. 国家电网公司从分布式光伏发电项目发电用户处购买电力产品，允许国家电网所属企业直接向发电用户开具普通发票。 4. 扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票。 5.《国务院关于印发〈推动... 2024 04-24
反向开票”具体指什么?是一种新的开票方式吗?
一般情况下，由销售方(收款方)向购买方(付款方)开具发票，即常见的“正向开票”;所谓“反向开票”，即发票的开具流程与常规流程相反，由购买方(付款方)向销售方(收款方)开具发票。 “反向开票”并不是一个新事物。《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发... 2023 11-09
我公司是一家适用免抵退税办法的生产型出口企业，当期没有需要申报的出口退税业务，如果想要申请办理留抵退税，是否需要进行免抵退税零申报?
是的。 根据现行规定，申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。相关文件《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税的有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第五条 2023 11-09
我公司是一家适用免抵退税办法的生产型出口企业，本月有一笔出口业务想要申报免抵退税;如果我公司同时符合增值税留抵退税条件，请问我公司是否可以同时办理免抵退税和留抵退税?
按照规定，贵公司出口货物劳务、发生跨境行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税申报;免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额。相关文件：（1）《国家税务总员关于办理增值税期末留抵税膝退脱有关事项的公告《国家税务总局公告2019年第20号)第四至六条 （2）《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(... 2023 11-09
我公司刚刚通过电子税务局提交了一笔出口退税申报业务，突然发现申报数据有误，如何撤回申报数据?
贵公司可区分不同情况处理: (1)如出口退税申报数据还未正式提交，贵公司可以在电子税务局出口退税申报界面，直接点击撤销申报数据，回到明细数据中修改相应的数据，再重新生成新的申报数据; (2)如出口退税申报数据已正式申报，但尚未经税务机关核准，贵公司可报送《企业撤回退(免)税申报申请表》，主管税务机关经审核未发现存在不予退税情形的，即可撤回该批次申报数据。相... 2023 11-09
我公司是一家出口企业，2022年11月有一笔出口业务受疫情影响无法收汇，但已取得出口信用保险赔款，请问，这种情况能否申报办理出口退税?
可以。 贵公司适用出口退(免)税政策的出口货物，因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，按照规定留存《出口货物收汇情况表》及相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等举证材料，即可视同收汇，正常申报办理出口退税。相关文件《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号)第八条 2023 11-09
我公司是一家新成立的出口企业，请问可以通过哪些渠道申报出口退税?
税务部门提供了三种免费出口退税申报渠道，供纳税人选用，三种申报渠道分别是电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具。责公司可根据自身实际，选用其中任一申报渠道，申报办理出口退(免)税相关事项。相关文件《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第15号)第六条 2023 11-09
我公司是一家出口企业，之前向税务机关备案的出口退税银行账号停用了，换成了新的银行账号，请问我公司是否需要向税务机关报备?具体如何操作?
需要。 为保障责公司出口退税款能够精准送达至贵公司指定银行账号，贵公司应当及时向税务机关申请办理出口退(免)税备案变更，根据新启用的银行账号，更新《出口退(免)税备案表》中“退税开户银行账号”栏次内容。备案变更后，贵公司可通过电子税务局“银行存款账户报告”功能，自行核对检查银行账号信息是否正确。相关文件：（1）《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理间题... 2024 04-24
“反向开票”需要注意哪些事项?
1. 符合条件的收购企业需要及时到主管税务机关进行归类登记，并向税务部门提出申请，获得批准后方可“反向开票”。 2. 在进行“反向开票”前，收购方应与销售方进行充分沟通，明确双方的权益和责任，确保销售方同意由收购方开具发票，并了解开票的具体要求和流程，正确填写发票内容、选择正确的发票类型等，确保每张发票都符合税务部门的要求。 3. 必须确保交易的合法性和真实性。 4. 在开... 2024 04-24
为什么要实行“反向开票”?
2024 04-24
目前已允许的“反向开票”情形有哪些?
1. 收购单位向农业生产者个人购进自产农产品，企业可自行开具农产品收购发票。 2. 已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车，允许企业反向开具二手车销售统一发票，并凭此办理转移登记手续。 3. 国家电网公司从分布式光伏发电项目发电用户处购买电力产品，允许国家电网所属企业直接向发电用户开具普通发票。 4. 扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票。 5.《国务院关于印发〈推动... 2024 04-24
反向开票”具体指什么?是一种新的开票方式吗?
一般情况下，由销售方(收款方)向购买方(付款方)开具发票，即常见的“正向开票”;所谓“反向开票”，即发票的开具流程与常规流程相反，由购买方(付款方)向销售方(收款方)开具发票。 “反向开票”并不是一个新事物。《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发... 2023 11-09
我公司是一家适用免抵退税办法的生产型出口企业，当期没有需要申报的出口退税业务，如果想要申请办理留抵退税，是否需要进行免抵退税零申报?
是的。 根据现行规定，申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。相关文件《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税的有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第五条 2023 11-09
我公司是一家适用免抵退税办法的生产型出口企业，本月有一笔出口业务想要申报免抵退税;如果我公司同时符合增值税留抵退税条件，请问我公司是否可以同时办理免抵退税和留抵退税?
按照规定，贵公司出口货物劳务、发生跨境行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税申报;免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额。相关文件：（1）《国家税务总员关于办理增值税期末留抵税膝退脱有关事项的公告《国家税务总局公告2019年第20号)第四至六条 （2）《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(... 2023 11-09
我公司刚刚通过电子税务局提交了一笔出口退税申报业务，突然发现申报数据有误，如何撤回申报数据?
贵公司可区分不同情况处理: (1)如出口退税申报数据还未正式提交，贵公司可以在电子税务局出口退税申报界面，直接点击撤销申报数据，回到明细数据中修改相应的数据，再重新生成新的申报数据; (2)如出口退税申报数据已正式申报，但尚未经税务机关核准，贵公司可报送《企业撤回退(免)税申报申请表》，主管税务机关经审核未发现存在不予退税情形的，即可撤回该批次申报数据。相... 2023 11-09
我公司是一家出口企业，2022年11月有一笔出口业务受疫情影响无法收汇，但已取得出口信用保险赔款，请问，这种情况能否申报办理出口退税?
可以。 贵公司适用出口退(免)税政策的出口货物，因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，按照规定留存《出口货物收汇情况表》及相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等举证材料，即可视同收汇，正常申报办理出口退税。相关文件《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号)第八条 2023 11-09
我公司是一家新成立的出口企业，请问可以通过哪些渠道申报出口退税?
税务部门提供了三种免费出口退税申报渠道，供纳税人选用，三种申报渠道分别是电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具。责公司可根据自身实际，选用其中任一申报渠道，申报办理出口退(免)税相关事项。相关文件《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第15号)第六条 2023 11-09
我公司是一家出口企业，之前向税务机关备案的出口退税银行账号停用了，换成了新的银行账号，请问我公司是否需要向税务机关报备?具体如何操作?
需要。 为保障责公司出口退税款能够精准送达至贵公司指定银行账号，贵公司应当及时向税务机关申请办理出口退(免)税备案变更，根据新启用的银行账号，更新《出口退(免)税备案表》中“退税开户银行账号”栏次内容。备案变更后，贵公司可通过电子税务局“银行存款账户报告”功能，自行核对检查银行账号信息是否正确。相关文件：（1）《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理间题... |
2021 年度企业所得税年度申报表填写案例收入类纳税调整项目—视同销售收入及成本 二维码
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发表时间：2022-04-22 15:19来源：国家税务总局广州市税务局 
2021 年度企业所得税年度申报表填写案例收入类纳税调整项目—视同销售收入及成本 一、简要概述 适用范围：发生视同销售纳税调整项目的纳税人 政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 二、涉及的申报表及表间关系 （一）涉及的申报表： 1．《纳税调整项目明细表》（A105000） 2. 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（表 A105010） （二）表间关系 1.表 A105010 第 1 行第 1 列＝表 A105000 第 2 行第 2 列。 2.表 A105010 第 1 行第 2 列＝表 A105000 第 2 行第 3 列。 3.表 A105010 第 11 行第 1 列＝表 A105000 第 13 行第 2列。 4.表 A105010 第 11 行第 2 列的绝对值＝表 A105000 第13 行第 4 列。 三、案例填报示范 【案例】2021 年某企业将自产的 20 台空调直接捐赠给农村贫困小学，该空调的单位生产成本 5,000.00 元，同期销售价格为 6,500.00 元/台。 步骤 1.计算视同销售收入及成本 企业将自产产品用于对外捐赠，会计不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入 130,000.00元，纳税调整增加 13,000.00 元；同时确认视同销售成本100,000.00 元，纳税调整减少 100,000.00 元。 步骤 2.填《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）相应的栏次 （1）第 7 行第 1 列“税收金额”填报税收确认销售收入金额 130,000.00 元，第 2 列“纳税调整金额”等于第 1 列“税收金额”130,000.00 元； （2）第 17 行第 1 列“税收金额”填报予以税前扣除的视同销售成本金额 100,000.00 元，将第 1 列税收金额以负数形式填报第 2 列“纳税调整金额”，即第 2 列“纳税调整金额”填报-100,000.00 元。
步骤 3.填《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）相应的栏次 由于该企业未通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构进行公益性捐赠，应纳税调整增加 100,000.00 元； A105070 第 1 行第 1 列“账载金额”填报 130,000.00 元，第 5 列“纳税调增金额”填报 100,000.00 元；第 9 行第 1列“账载金额”填报 100,000.00 元，第 5 列“纳税调增金额”填报 100,000.00 元；
步骤 4.填《纳税调整项目明细表》（A105000）相应的栏次 根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）填报： （1）第 2 行第 2 列“税收金额”为表 A105010 第 1 行第 1 列金额 130,000.00 元，第 3 列“调增金额”为表 A105010第 1 行第 2 列金额 130,000.00 元； （2）第 13 行第 2 列“税收金额”为表 A105010 第 11行第1列金额100,000.00元，第4列“调减金额”为表A105010第 11 行第 2 列金额的绝对值 100,000.00 元。 根据《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）填报： （3）第 17 行第 1 列“账载金额”为表 A105070 第 8 行第 1 列金额 100,000.00 元，第 2 列“税收金额”为表 A105070第 8 行第 4 列金额 100,000.00 元，第 3 列“调增金额”为表 A105070 第 8 行第 5 列金额 100,000.00 元；
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案例分析 企业所得税
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