想要申请高新技术企业认定这些税务处理办法你都要知道

高新技术企业能够享受很多优惠，但一方面这类企业享受如减计收入等收入类项目和研发费用加计扣除等扣除类项目税收优惠政策，另一方面又能从中央和地方政府获得各类财政资金的扶持，由于高新技术企业经常发生这类收入和扣除类项目，且很多情况下未能正确进行税务处理，因此，检查人员在对高新技术企业进行企业所得税检查时应关注这类税务处理的办法。以下就相关的财务税收方面跟大家分享。

项庆知识产权温馨提醒您，企业的税务最好的处理办法是让企业有一个良好的税务习惯，所以税务筹划是很有必要的，点击我们项庆知识产权的官网http://www.021-zszx.com/zuixinzhengce/225.html您可以了解更多。

一、未正确区分不征税收入、免税收入、减计收入。

项庆知识产权提醒您根据所得税法的相关规定，不征税收入、免税收入、减计收入各有不同的定义，并且有不同的税务处理要求，但一些高新技术企业对取得的上述收入未正确区分，有意无意间少计算应纳税所得额，导致少缴企业所得税款问题的出现

二、限制扣除、限额扣除、加计扣除处理不正确。

与收入相对应的，是扣除项目的检查，项庆知识产权知道所得税法针对企业经营的不同情况，规定了不同的扣除类型和相应的税务处理要求，同样，一些高新技术企业将不同类型的扣除项目相混淆，导致少缴企业所得税款问题的出现。

其实在这里最重要的一点是企业的研发费用加计扣除有没有做，很多企业前期没有做研发费用加计扣除导致后面被抽查，避免税务被抽查最好的方法之一是进行研发费用加计扣除

三、加计扣除超过规定的范围

对研发费用加计扣除有详细而具体的规定，项庆知识产权发现该文件第四条规定：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除；

第六条规定：对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。因此，根据上述规定，如果研发人员的社会养老保险金和医疗保险金50万元和没有支出明细清单的研发费用支出50万元不符合研发费用加计扣除的要求，因此，对多加计扣除的部分，应调增应纳税所得额。检查人员按规定进行了处理、处罚。

四、将财政性资金等同于不征税收入

分析：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。不征税收入共有三类：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。

财政性资金作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，须具备三个条件：

一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述规定表明，财政性资金并不等同于不征税收入，只有具备相应条件时，才可以作为不征税收入进行处理。该企业收到的科技进步一等奖50万元虽有拨付文件，但并未规定该资金的专项用途，没有满足作为不征税收入进行税务处理的条件，因此，单位未把50万元科技进步奖励计入当期应纳税所得额是不正确的，检查人员依据相关规定调增了当期应纳税所得额，并给予了处理、处罚。

五、将非免税收入作为免税收入进行处理

免税收入有四类：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。

《企业所得税法实施条例》第六条规定：企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业把投资转让所得作为权益性投资收益进行税务处理，显然是错误的，检查人员按规定调增了当期应纳税所得额并进行了处理、处罚。

六、减计收入不符合要求

项庆知识产权提醒您值得注意注意关于减计收入，《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。根据相关规定，企业享受减计收入优惠政策，须符合三个条件：

一是享受减计收入的项目必须符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》的要求，且有省级政府部门的认定证书；

二是证书在所检查年度有效；

三是享受减计收入的项目要单独核算。企业2009年减计收入266000元未取得相应的资格证书，不符合要求，应纳税调增。2010年取得的50000元代收电费奖励不属于减计收入的内容，应从中剔除，纳税调增50000元。检查人员按照规定进行了处理、处罚。

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