重要提醒：3月申报有“新要求”！请务必正确开票和填写申报表

账务处理：

借：银行存款  40.4万元

   贷：主营业务收入 40万元

         应交税费-应交增值税 0.4万元

要点三：

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。

注意：

对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

案例分析：

该纳税人各月份不含税收入

=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元

季度销售额合计30万元。符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

账务处理：

借：银行存款 30.7万元

   贷：主营业务收入 30万元

         应交税费-应交增值税 0.7万元

减免增值税：

借：应交税费-应交增值税 0.7万元

   贷：营业外收入        0.7万元

案例分析：

该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元，

未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元，

开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，

季度销售额合计30万元。

1-3月份普票的账务处理：

借：银行存款     20.6万元

    贷：主营业务收入   20万元

          应交税费-应交增值税 0.6万元

减免增值税：

借：应交税费-应交增值税 0.6万元

    贷：营业外收入          0.6万元

1-3月份专票的账务处理：

借：银行存款 10.1万元

    贷：主营业务收入 10万元

          应交税费-应交增值税 0.1万元

注意：

该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策可以享受免征增值税优惠政策。但是，增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以，该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款，其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

比如我公司酒店属于餐饮服务行业，属于增值税小规模纳税人，2020年第一季度销售额206万元。