应交税费，“应交税费”明细科目怎么设置和做账？80%的会计看
看了别的小伙伴发来的科目余额表，发现应交税费这个科目的明细什么样式的都有。
对于应交税费的二三级明细有他的规律，并且明细科目是需要与增值税的纳税申报表对应。
这应该也可以算是账目与报表核对的一种方式。
当然并不是所有的税费都通过“应交税费”来核算，像印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税这些是通过税金及附加来入账的。
对于“应交税费”这个科目，涉及最多的还是增值税，那么接下里就针对增值税的各种做账来举例分析。
取得资产或接受劳务等业务的账务处理
（1）进项税额允许抵扣的账务处理
分录如下:
借：原材料、资产、成本等
应交税费——应交增值税（进项税额）
（注意：按当月已认证的可抵扣增值税额）
——待认证进项税额
（注意：按当月未认证的可抵扣增值税额）
贷：应付账款/银行存款等
（2）进项税额不得抵扣的，将增值税额计入成本等。
（3）小规模纳税人采购等业务的账务处理
小规模纳税人因为不计进项税，因此进项税额都是计入相关的成本和费用中。不需要通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
（4）购买方作为扣缴义务人的账务处理
什么是按照购买方作为扣缴义务人呢？
如果是境外单位或者会个人在境内发生应税行为，且在境内未设有经营机构的这种情况，就以购买方为增值税扣缴义务人。
而境内一般纳税人购进服务、资产等账务处理相对一般企业来说比较少见。
分录如下：
借：成本、资产、费用等相关科目
应交税费——应交增值税（进项税额）
（注意：按可抵扣的增值税额）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
（注意：按应代扣代缴的增值税额)
实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
销售等业务的账务处理
（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：
分录如下
借：合同负债、应收账款、银行存款
贷：收入、固定资产清理等科目
应交税费——应交增值税（销项税额）
发生退货的，企业应根据冲减销售额，借记“主营业务收入”等科目；
①、根据冲减的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；
②、根据退回的全部价款，贷记“银行存款”等科目。
（2）如果确认收入比按增值税纳税义务的时间早
则应该将销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
（3）增值税纳税义务发生时点比确认收入早，则应该将缴纳增值税额计入应收账款：
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
这种情况比较少见，平时也比较少遇见，大家了解一下即可。
只要记得，在确认收入的时候，是以不含增值税的收入计账。
（4）视同销售的账务处理
视同销售的情况不知道大家还记得多少？大概也有以下这几种情况：
①、将货物交付其他单位或者个人代销；
②、销售代销货物；
③、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
会计分录正常计提销项税即可，没有什么特殊的~
差额征税的账务处理
差额征税可以按照总额法或者是净额法。说起来篇幅就很长了……
这里简单地用两个例子说下就好了
【例题·计算分析题】— 总额法
1家旅游公司企业向旅游服务购买方收取含税价款为265万元（含增值税15万元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为12万元。
账务处理如下
借：银行存款 265
贷：主营业务收入 250
应交税费—应交增值税（销项税额）15
借：主营业务成本 200
应交税费—应交增值税（销项抵减） 12
贷：应付账款 212
【例题·计算分析题】— 净额法
1客运场站本期该企业向旅客收取车票款265万元，应向客运公司支付238.5万元，剩下的26.5万元中，25万元作为销售额，1.5万元为增值税销项税额。
账务处理如下：
借：银行存款 265
贷：主营业务收入 25
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.5
应付账款 238.5
进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
（1）因发生非正常损失或改变用途的不得从销项税额中抵扣的：
这就是很常见的情况了，比如说将公司的库存用于职工的福利等
同样的，用例子来解释会比较直观
【例题·计算分析题】
涛哥的企业购入1批原材料，增值税专用发票注明的增值税额为15.6万元，材料价款为120万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库以后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。
账务处理
材料入库时：
借：原材料 120
应交税费—应交增值税（进项税额） 15.6
贷：银行存款 135.6
用于发放职工福利时：
借：应付职工薪酬 135.6
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 15.6
原材料 120
（2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：固定资产、无形资产
固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
①转出当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
②转出当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
交纳增值税的账务处理
2022年度流行色：
①交纳当月应交增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
②交纳以前期间未交增值税的账务处理
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
其他收益【加计抵减的金额】
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来源：涛哥说税，税小课整理发布。
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