员工因工作错过就餐时间，或者在外工作而不能返回就餐的，企业应当发放误餐费。对于误餐费报销业务，该如何做会计分录？

　　报销误餐费的账务处理

　　误餐费计入管理费用——福利费科目当中，具体账务处理如下:

　　借：管理费用——福利费

　　       贷：应付职工薪酬——职工福利费

　　同时：

　　借：应付职工薪酬——职工福利费

　       　贷：银行存款

　　应付职工薪酬核算的内容包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。

　　误餐补助需要缴纳个税吗？

　　根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

　　1.独生子女补贴;

　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

　　3.托儿补助费;

　　4.差旅费津贴、误餐补助。

　　另外根据《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)的规定，国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

　　因此，真正误餐补助不需要缴纳个税，也不需要发票来报销，如财务人员去税务办事，中午在外就餐，发的误餐补助。当然也可以取得想过发票按照费用报销。

　　与工资一起发的“误餐补助”，人人都有，每个月都有的，就不是“误餐补助”了，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　最近，很多小伙伴过来问会计网关于企业餐饮账务处理的问题，其中，问的最多的是下面这个问题：

　　问：2月份的工地伙食费，3月份才支付，并且是在3月份计入，会计分录计入“管理费用——福利费”可以吗?

　　答：此时账务处理是可以计入管理费用——福利费里边的，会计分录如下：

　　借：管理费用——福利费

　　贷：现金

　　追问：发放月份的凭证是一份支票头和审批单，民工工资表只做了一份，是放在计提月份还是发放月份?这该怎么进行账务处理?

　　答：发生当月计提，支付当月确认付款，付款时填写付款申请以工资明细后附。

　　继续追问：按照上面所说，计提当月附工资表，发放月份也附工资表，而我的工资表只有一份，该怎么办?

　　答：复印一份支付时使用即可。

　　作为财会人，我们也是经常要给公司各种餐费进行账务处理，那不一样的情况会计分录该如何做呢?在这给大家罗列了几种情况，我们一起来看看。

　　情况一：误餐补贴会计分录

　　对于误餐别贴的账务处理也需要看是哪种情况，不一样的情况账务处理时计入的科目是不一样的，公司可以根据员工提供服务的受益对象分情况处理。

　　如：有时候公司员工在外办事，没办法在公司就餐，直接在外吃了，确实需要按公司标准来补贴餐费，这就应该属于应付职工薪酬-工资。管理部门人员，销售人员的误餐补助应该属于“管理费用”、“销售费用”等科目等等系列情况。

　　会计分录如下：

　　借：生产成本、制造费用等

　　贷：应付职工薪酬-工资

　　借：应付职工薪酬-工资

　　贷：库存现金或银行存款

　　情况二：午餐、加班餐费会计分录

　　有些公司企业的午餐或者加班时的餐补并不是统一通过吃饭或者点外卖解决，这时就会出现两种情况，一是公司或者企业通过按月算给员工发放现金补贴，二就是让员工出去自己吃，拿着发票回来报销，这就出现2种账务处理方式。

　　如果是以按月以现金方式发放，会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬-午餐补贴

　　贷：库存现金或银行存款

　　如果是员工出去吃，拿发票报销，会计分录如下：

　　借：管理费用-业务招待费

　　贷：库存现金或银行存款

　　情况三：差旅费餐费补贴会计分录

　　合适合理的出差费用使用的餐费可以根据票据或者是合法的凭证进行如实报销，而做账也非常简单，直接计入“管理费用—差旅费”即可。

　　会计分录如下：

　　借：管理费用-差旅费

　　贷：库存现金或银行存款

　　情况四：招待餐费会计分录

　　有时候公司企业在业务上往来会有各种各样的招待费用支出，平时最常见的莫过于请客户吃饭，还有宴请、交通费等等公司企业生产经营汇中的开支我们都可以把它纳入招待费。

　　会计分录如下：

　　借：管理费用-业务招待费

　　贷：库存现金或银行存款

　　情况五：会议餐费会计分录

　　不同情况的会议产生的餐费，虽然都属于管理费用，但是具体的做账方式也有点不一。例如：如果是正常的普通会议产生的餐费应该是“会议费”，如果是公司企业年会年终聚餐或者是平时聚会聚餐产生的餐费就应该是“职工福利费”，如果是企业召开高层会议，像董事会这些，那就应该是“董事会费”。

　　正常普通会议，会计分录如下：

　　借：管理费用-会议费

　　贷：库存现金或银行存款

　　公司企业聚餐聚会，会计分录如下：

　　借：管理费用-职工福利费

　　贷：库存现金或银行存款

　　企业召开高层会议，会计分录如下：

　　借：管理费用-董事会费

　　贷：库存现金或银行存款

　　情况六：公司企业培训餐费会计分录

　　每个公司企业都会有部分支出是用来培训上岗转岗员工、让员工学习新技能、添加学习设施设备等情况的费用，那这样的餐费就属于“职工教育经费”。

　　会计分录如下：

　　借：管理费用-职工教育经费

　　贷：库存现金或银行存款

　　情况七：食堂餐费会计分录

　　一般大企业公司都会跟员工提供免费的食堂，这就意味着公司财务做账的时候会多一部分账务需要处理，那就是食堂餐费的问题。但是一般食堂阿姨买菜都不可能存在着发票问题，那该如何做账?一般食堂餐费我们常见的账务处理有3个情况，一是企业支付给食堂经费，二就是食堂设备的折旧和更新，三是给食堂员工发工资。

　　企业给食堂经费，会计分录如下：

　　借：其他应收款——食堂

　　贷：货币资金

　　月末食堂结算收据给财务部，会计分录如下：

　　借：管理费用——职工福利费

　　贷：其他应收款——食堂

　　食堂设备计提折旧，会计分录如下：

　　借：管理费用——职工福利费

　　贷：累计折旧

　　给食堂员工发工资，会计分录如下：

　　借：管理费用——职工福利费

　　贷：应付职工薪酬

　　常见问题和误区

　　1、餐费支出都属于业务招待范围吗?

　　答：不是的，不是所有餐费都是业务招待范围，业务招待范围也不只是餐费支出。

　　2、餐费支出入账时入什么科目?

　　答：其实很简单。入账科目跟随活动的科目入账即可，例如差旅费用就直接入差旅费。

　　3、餐费能否缴纳个人所得税?

　　答：有一部分可以，有一部分不行。例如直接给员工发放伙食补贴就要。

　　4、白条可以入账吗?

　　答：最好不要，毕竟存在着涉税风险。

　　员工出差期间产生的差旅费用，可以按照规定当月进行报销。那么公司员工差旅费报销会计分录和涉税处理是怎样的?会计网整理了有关内容， 一同了解下吧。

　　差旅费报销的会计分录汇总

　　一、如果没有向公司借钱，涉及的会计分录如下：

　　借：管理费用——差旅费

　　贷：库存现金

　　二、公司提前预借差旅费，作下面分录处理：

　　1、预借时：

　　借：其他应收款——某人

　　贷：库存现金

　　2、报销时：

　　(1)全部花完

　　借：管理费用——差旅费

　　贷：其他应收款——某人

　　(2)有剩余现金

　　借：库存现金

　　管理费用 ——差旅费

　　贷：其他应收款 ——某人

　　(3)补款时

　　借：管理费用 ——差旅费

　　贷：库存现金

　　其他应收款 ——某人

　　差旅费涉税处理?

　　按照相关规定可得，以下收入不征税：

　　1、独生子女补贴;

　　2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

　　3、托儿补助费;

　　4、差旅费津贴、误餐补助。

　　参考文件《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]089号)

　　另外，参考《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字[1995]82号)文件规定可得：

　　不征税的误餐补助，指的是个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，的确需要在外就餐的，可以按照实际误餐顿数及规定标准所领取的误餐费。

　　有些单位以误餐补助名义向员工发放的补贴、津贴，应当那个并入工资薪金所得来计算缴纳个税。

　　综上所述，对于个人取得的差旅费津贴和误餐补助，若是是在规定标准内的，则不用缴纳个税。

　　 差旅费税前扣除有哪些风险?

　　差旅费税率一般是多少?

　　答：税率不是固定的，对于常见住宿费(属于宾馆、饭店服务类)，一般纳税人适用6%的增值税税率;而小规模适用的税率为3%。

　　说到餐费，可计入的账目可就太多了，业务招待费、餐旅费、职工福利费......它的复杂程度，跟垃圾分类差不多一个道理吧。

　　不过大家也不用着急，只要好好理清餐费发生的实际原因，再计入相关的科目就可以了。接下来，我们就以员工小陈为例，看看常见的 餐费应该计入哪些会计科目。

　　一、业务招待费

　　小陈因业务需要，外出与客户谈合作，晚上请客户吃了晚饭，花费了400元。会计分录如下：

　　借：管理费用-业务招待费 400元

　　贷：银行存款 400元

　　公司因生产、经营业务需要而产生的合理招待餐费，可以计入业务招待费。例如交际应酬、宴请餐费、招待客户等因业务需要而发生的餐费。

　　根据规定，只要企业能够提供真实有效的凭证或证明资料，就能够在一定的范围内进行企业所得税税前扣除。

　　需要提供的凭证以及证明资料有：发票、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点等。

　　二、差旅费

　　小陈被派去深圳出差，期间发生餐费共150元，符合公司的差旅费标准。会计分录如下：

　　借：管理费用 差旅费 150元

　　贷：银行存款 150元

　　员工因公出差，企业给予员工一定标准内的餐饮补助，可以计入差旅费。对于差旅费是否需要提供发票这一点，全国的政策不一，请大家以当地政策为准。不过出差员工的姓名、出差地点、出差原因以及支付凭证等基本资料，都是需要保存的。

　　另外，需要注意的一点是，假如员工在出差期间，因为公事招待了一个客户，所发生的餐费，应当计入业务招待费里，员工个人的餐饮补贴，才应当计入差旅费。

　　拿前面的例子来说，假如小陈招待客户是发生在深圳，那么，这400元应当计入业务招待费汇总。

　　三、误餐费

　　小陈公司所在园区有食堂，公司统一安排在食堂里就餐。小陈有时候需要到同市的其它公司谈合作，有时候中午来不及回园区食堂吃饭，按照公司的规定，每顿补贴20元，11月共补贴120元。则分录如下：

　　借：管理费用 误餐费 120元

　　贷：银行存款 120元

　　根据规定，员工由于工作需要，不能返回公司就餐的，可以根据实际误餐次数，按规定标准领取误餐费。同时必须要有相应的报销凭证，根据相应的凭证发放。误餐费一般不需要缴纳个人所得税。但是，有一些单位会以误餐补助的名义，给员工发放津贴补贴，这种情况，就需要计入“工资薪金所得”，并缴纳个人所得税。因此，报销误餐费时，一定要有足够的报销凭证，证明公司所发放的不是工资性质的补贴。

　　四、职工福利费

　　前几天，小陈的所在部门组织了员工聚餐，共花费2000元，若小陈属于管理部门，则分录如下：

　　借：应付职工薪酬——职工福利费 2000

　　贷：银行存款 2000

　　当月结转福利费

　　借：管理费用 职工福利费 2000

　　贷：应付职工薪酬 职工福利费 2000

　　逢年过节，公司员工集体聚餐的情况时有发生，此时发生的餐费，可以计入职工福利费中。另外，因加班等原因，企业为本单位员工提供的加班工作餐等餐费，也可以计入职工福利费中。对于员工个人来说，这种餐费补贴不属于个人所得，不用缴纳个人所得税。对于企业而言，不超过工资总额的14%的职工福利费，可以进行企业所得税税前扣除。

　　五、职工教育经费

　　小陈去参加职工技术培训，支付了餐费100元。会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬——职工教育经费 100元

　　贷：银行存款 100元

　　根据规定，员工培训过程中发生的餐费、交通费、住宿费等与培训相关的费用，可以确认为职工教育经费。职工教育经费总额不超过工资总额的8%的部分，可以进行税前扣除。

　　根据以上5个小例子，想必大家也发现了，不同的餐费需要根据实际发生的原因，列入相应的科目。因篇幅有限，不再一一举例，小编做了一个简单的汇总图，大家可以保存一下。

　　以上就是关于餐费入账的内容啦，大家还有是要问的呢?赶快在下方留言吧~

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　　企业职工由于工作原因需要到外地出差办理业务时，因不想自己垫付差旅费而向企业申请借款的，可通过其他应收款科目、管理费用科目核算，相关的会计分录该怎么做？

　　员工出差借款的会计分录

　　出差前员工向单位借款时：

　　借：其他应收款

　      　贷：银行存款/库存现金

　　按照实际发生的差旅费进行报销时

　　借：管理费用/销售费用

　　       贷：其他应收款

　　如存在多余的资金时：

　　借：库存现金/银行存款

　       　贷：其他应收款

　　如借款不足以支付差旅费时：

　　借：管理费用

　       　贷：银行存款/库存现金

　　差旅费的涉税处理

　　一、根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知相关规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

　　1、独生子女补贴;

　　2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额以及家属成员的副食品补贴;

　　3、托儿补助费;

　　4、差旅费津贴、误餐补助。

　　二、根据《关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定，国税发〔1994〕089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际就餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工资、薪金所得计征个人所得税。

　　员工报销业务招待费会计分录怎么做是会计工作中的常见问题，一般对企业业务招待费进行会计处理时，应当将其计入“管理费用”的二级科目。本文就针对员工报销业务招待费会计分录做一个相关介绍，来一起了解下吧!

　　员工报销业务招待费会计分录

　　按照会计制度，对业务招待费进行会计处理时应当将其计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”。

　　举例说明：如果是销售部门的员工报销业务招待费，请问相关会计分录怎么做?

　　答：销售部门的员工报销业务招待费，应当计入销售费用。具体会计分录如下：

　　借：销售费用——业务招待费

　　贷：银行存款/库存现金

　　业务招待费会计处理

　　对于业务招待费，正确的会计处理应当将其计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，也可以按照费用“受益对象原则”分部门核算，在"销售费用"中设置二级科目“业务招待费”对销售部门发生的业务招待费进行核算。注意不得在“在建工程“、“制造费用”及存货科目中列支。

　　 业务招待费税前扣除计算方法是什么?

　　答：按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定可得，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，应当按照发生额的60%进行扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　接下来通过案例来说明，如图所示：

　　业务招待费与误餐费、聚餐费的区别

　　1.误餐会和聚餐费以本企业员工为消费主体，而业务招待费的消费人主体为企业以外的个人。

　　2.误餐费指的是企业职工个人因公在城区、郊区工作或者出差，不能在工作单位或者返回就餐，确实需要在外就餐的补偿;聚餐费指的是企业在逢年过节等时候组织员工进行聚餐所产生的费用;而业务招待费指的是对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩费用，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用。

　　个人取得收入超过个税起征点5000元时，需要缴纳个人所得税。一般个人所得税由企业代扣代缴，支付个人所得税时怎么做会计分录？

　　支付个人所得税会计分录

　　计提工资时：

　　借：管理费用

　　       销售费用

　       　制造费用

　       　贷：应付职工薪酬-工资

　　发放工资时：

　　借：应付职工薪酬-工资

　       　贷：银行存款

　　             应交税费-个人所得税

　             　其他应收款-个人社保

　　3、支付个税时：

　　借：应交税费-个人所得税

　      　贷：银行存款

　　工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

　　根据相关规定，不属于工资薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入是不征个人所得税的。像独生子女补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助就属于不征税个人所得税的范围。这里的误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能回工作单位就餐，确实需要在外就餐的，可以按规定的标准领取误餐费，不征个人所得税。但是单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，则要并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　个人所得税是什么？

　　个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

　　个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

　　对于公司发放的误餐补助，财务人员应根据职工提供服务的受益对象分不同情况进行会计处理，接下来会计网将为大家详细介绍。

　　误餐补助会计处理

　　公司应根据职工提供服务的受益对象分情况处理：

　　1、如果是生产部门人员的误餐补助，则借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目;

　　2、若是应由在建工程、研发支出负担的误餐补助，则借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目;

　　3、如果是管理部门人员、销售人员的误餐补助，则借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记 “应付职工薪酬——工资”科目。

　　4、公司向职工实际支付误餐补助时，应借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“库存现金或银行存款”等科目。

　　误餐补助会计分录如下：

　　借：管理费用

　　       销售费用

　　       制造费用

　       　生产成本

　　       贷：应付职工薪酬——工资

　　借：应付职工薪酬——工资

　       　贷：库存现金或银行存款

　　公司发放的误餐补助需要缴纳个税吗？

　　一、根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]89号)规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

　　1、独生子女补贴;

　　2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

　　3、托儿补助费;

　　4、差旅费津贴、误餐补助。

　　二、根据《 财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字[1995]82号)相关规定，国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

　　单位若是以误餐补助名义向职工发放补贴、津贴的，则应将发放的补贴、津贴费用并入职工工资薪金所得，计算缴纳个税。

　　有位会计小伙伴过来问会计网，午餐补助和误餐补助是不是一样的?会计网楞了一下，很肯定地回复：是不一样的。在字面上它们之间的一字之差不一样，在税务问题上更是天差地别。借着会计小伙伴这个疑问，今天就来和大家说说午餐补助和误餐补助的相关问题。

　　我们先来说说什么是午餐补助?

　　具体的规定我们可以看一下：

　　那什么又是误餐补助?

　　我们也可以一起来看看关于误餐补助的相关规定：

　　那午餐补助和误餐补助在企业所得税上的税务处理又有什么样的区别呢?下面给大家罗列一个表格，方便大家学习：

　　为了加深大家的理解，接下来举几个常见的例子，和大家一起来分析分析。

　　例子1：假如是公司自己有食堂，每天中午给公司的员工提供免费的午餐又或者是公司每天中午让外面的餐饮公司统一送餐，给员工提供免费午餐福利。

　　那么：

　　在核算的问题上：这两种情况都是可以直接计入企业职工福利费进行核算的。

　　在企业所得税的问题上：根据相关的规定，符合企业职工福利费范畴是可以按照工资总额14%的比例进行企业所得税税前扣除的。

　　在个人所得税的问题上：由于是属于集体福利，所以是不需要进行缴纳个人所得税的。

　　例子2：假如公司没有每天给员工提供免费的午餐，但是规定每个月给每个员工相应金额的补贴，而这补贴是每月和工资一起发放的。

　　那么：

　　在核算的问题上：这部分补贴的钱是可以直接计入工资里边进行核算的。

　　在企业所得税的问题上：根据相关的规定，这部分补贴纳入工资薪金里边进行核算后，并且扣缴个人所得税，是可以全额进行企业所得税税前扣除的。

　　在个人所得税的问题上：既然是纳入工资薪金里边核算，自然就要缴纳个人所得税。

　　例子3：假如公司每天都有免费午餐提供，但是有时候有些公司员工需要外出，并不能享受到福利，公司就把这些员工每月无法享受到的福利次数记录，到月底的统计进行发放一定的补助。

　　那么：

　　在核算的问题上：这部分补助就不是午餐补助了，而是误餐补助了，可以计入费用里边进行核算。

　　在企业所得税的问题上：不管是工资薪金性质的误餐补助，还是归属差旅费核算内的误餐费，只要是合理真实的支出，即可按相关规定在企业所得税税前扣除。

　　在个人所得税的问题上：员工因公需在外工作，不能返回公司就餐的，按规定的标准领取的误餐费，不征个人所得税。

　　说到这，我们日常工作中，可能还会涉及到一个加班餐补的问题，而平时加班餐补最常见的两种方式是：发票报销或者是发放补贴。但是我们需要注意的是，不是两者都需要进行缴纳个人所得税。

　　以上就是关于午餐补助和误餐补助的一些知识点，看完有没有一定的了解呢?

　　本文为会计交流圈公众号原创首发，作者：清心。

　　每个行业由于其本身的行业性质有所区别，其会计科目的使用也会有所不同，比如工程行业会经常用到在建工程，工程物资等科目，对于餐饮行业而言，相关会计分录有哪些？

　　餐饮业分录处理

　　购置煮饭原料

　　借：原材料—蔬菜

　　       原材料—肉类

　　       贷：库存现金/应付账款

　　计提人工工资

　　借：主营业务成本

　　       贷：应付职工薪酬—工资

　　发放工资

　　借：应付职工薪酬—工资

　　       贷：库存现金

　　购买辅料比如酱油，食用油等：

　　借：主营业务成本

　　       贷：库存现金

　　购买符合固定资产条件的设备，如空调，大型蒸煮锅炉：

　　借：固定资产

　　       贷：库存现金/银行存款/应付账款

　　交房租、水电费等

　　借：销售费用—房租

　　       销售费用—水电费

　　       贷：库存现金/银行存款/应付账款

　　餐费收入:

　　借：库存现金/应收账款

　　       贷：主营业务收入

　　餐饮原材料相关核算

　　原材料采购核算：

　　餐饮原材料一般由采购员统一采购，之后已签约的供货商送货上门，采购员一般会借支一定数额的备用金作为周转，可以设置“定额备用金”进行管理，借支的时候使用备用金，采购员报销采购货款时，凭借送货单，入库验收单，发票等凭证报销，冲减备用金。仓库保管员收货时对票据和实物要进行详细核对验收，核对无误后，填制入库单据。验收中发现数量短缺、质量不符的，及时查明原因，由采购员和供应商补办相关手续。入库时直接计入“主营业务成本”、“原材料”、“物料用品”等科目核算。

　　原材料发出核算：

　　除了鲜活原材料直接交厨房计入生产成本外，其他的比如干货、调料、酒水等，后厨领料需要填开“领料单”。领料单分为一式三联，分别由领料部门，财务部门，仓库保存，并登记入账。

　　自制原材料核算：

　　如果有自制原材料，比如泡菜，卤味等，通过“加工材料”核算，自制原材料的成本只计算原料、辅料的消耗，不计算人工、燃料等费用。加工为成品后，交仓库验收，仓库开“入库验收单”，其价值按经办人编制的“自制原材料成本计算单”填列。

作者：阡陌

而他们则不一定。到了需要报销的时候，他们会拿出小票、加班记录等证明来报销。

“没有发票报不了。”若会计说出这样的话，他们就会责怪会计不通情理，这时候会计就会觉得特别委屈：“不是我不想报，是税局不让报啊！”

按照财税[1995]82号规定，个人因公工作，不能回家就餐，就可以按照实际的误餐的顿数，按照规定的标准获得误餐费。而按照国税发[1994]89号的规定，误餐补助不属于工资性质的补贴和收入，因此也不用合并到工资里头一起征税。

所以若是按照对这个规定的理解，既然误餐补助是按规定领取的，又不是吃多少报多少，同时又不属于工资的范畴，不用征税，是不用发票的，只需要有相对应的领签证明就可以了。

但财税[1995]82号里又有这样的规定，一些单位若是以误餐补助的名义发补贴，那这部分“误餐补助”就要计算个税了。

　　在实务的操作中，我们经常遇到公司为员工发放餐补的情况。发生的餐补费用，应通过应付职工薪酬科目核算，具体的账务处理是什么？

　　员工餐补费的账务处理

　　１、如果是公司组织员工聚餐等活动而发生的费用，则应根据相应的餐饮费发票进行核算，做出如下会计分录：

　　借：管理费用（销售费用等）——福利费

　       　贷：应付职工薪酬——职工福利费

　　借：应付职工薪酬——职工福利费

　       　贷：银行存款

　　２、如果是以误餐补助名义按月发放的补贴，我们应该一并计入工资进行核算，在计提工资时做出如下分录：

　　借：管理费用（销售费用等）——工资

　       　贷：应付职工薪酬——工资

　　在发放工资时，我们进行如下的处理：

　　借：应付职工薪酬——工资

             贷：银行存款

　　应付职工薪酬会计核算

　　“应付职工薪酬”是负债类科目，核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。

　　该科目的贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额。企业在职工为其提供服务的会计期间，将计算出应付的职工薪酬确认为负债，并按职工提供服务的受益对象计入有关成本费用账户。借方登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等。

　　该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

　　对于餐饮赠送的菜品，通常可以视同销售处理，计入“销售费用”等会计科目核算，相关的账务处理该怎么做？

　　餐饮赠送菜品的会计分录

　　借：销售费用

　　　　贷：银行存款

　　什么是销售费用？

　　销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，这两类成本属于主营业务成本。企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的销售费用，结转后，“销售费用”科目应无余额。“销售费用”科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。

　　什么是银行存款？

　　银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。

　　在会计中，银行存款属于资产类。期末余额就在借方。在会计分录中，借方表示增加。贷方表示减少。

　　发票是企业在日常交易中获取的重要凭证，依据取得的发票可以进行税前扣除，但是也有些支出可以不需要发票就进行税前扣除，具体有哪些呢？来一起了解一下吧。

　　不需要发票就可税前扣除的情形

　　1.工资薪金支出

　　也就是企业平时支付给员工的工资是不需要发票的。

　　需要：已个税申报完成的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等真实合理的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。

　　2.现金性福利支出

　　平时节日企业发放职工的现金性福利不需要发票。注意是现金性福利，如果是发放粽子，月饼是不算的。

　　需要：过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

　　3.零星支出(支付给个人、不超过500元)

　　支付金额给不到500元的从事小额零星经营业务的个人不需要发票。比如说办公室门锁坏了，需要修理且修理费用不超过500元。

　　需要收据，而且收据上需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。

　　4.支付差旅津贴

　　支付因公出差人员的差旅津贴不需要发票。出差人员可先向企业预支备用金，出差回来后再凭借真实合法的凭据报销。

　　需要差旅费报销单，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

　　企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。

　　5.支付员工误餐补助

　　提醒：企业里面有些员工需要出外勤办公，因为工作原因无法回到工作单位就餐，确实需要在外就餐的，可以根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。这里要和餐费补助区分开来，企业如果没有设立职工食堂而统一给员工发放餐费补助，那么餐费补助，则要并入当月工资、薪金所得计征个人所得税，

　　需要：误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

　　以上就是不需要发票就能税前扣除的支出，只要是真实合法的支出发生，取得相应的明细凭证，就可以税前扣除，你学会了吗?

　　未开票收入，顾名思义可以理解为没有开具发票的收入。在餐饮行业的经营中，客人就餐后通常不会索要发票，这样而来的收入就是未开票收入。那么未开票收入要不要结转成本?次月开票时会计分录怎么做?来一同了解下吧。

　　未开票收入要结转成本吗?

　　对于未开票收入要不要结转成本?还是要看情况来定，建议可以不结转。理由如下：

　　1、你的公司没没有销售，也就没有真实业务来支撑，说白了就是虚报收入;

　　2、不好做账，不能平白冲减库存，库存账目有错误;

　　税款是需要尽快缴纳的，其他不应做调整。

　　填制会计凭证：

　　借：现金或银行存款或应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费--应交税增值税(销项税额)

　　未开票收入次月开票会计分录

　　未开票收入，是指收入已经确认，但没有开具发票，相关分录如下：

　　1、销售时：

　　借：应收账款(或银行存款)

　　贷：主营业务收入-未开票收入

　　应交税金-应缴增值税-销项税额

　　注：即使没有开票，也需要交税。

　　2、开具发票时做冲回未开票收入处理：

　　借：主营业务收入--未开票收入

　　贷：主营业务收入-**公司

　　 一般纳税人未开票收入账务处理

　　未开票收入需要交税吗?

　　做未开票收入是需要交税的。在凭证摘要里注明“本月无票收入”，会计分录的做法和开票收入相同。

　　无票收入，即不开发票的收入。一般是付款人不要发票，对于未开票收入，应当与开票收入一样进行核算并缴纳税款。做账时以收款单和你的履约证明等作为依据。

　　取得未开票发票，一般是因为销售金额很小且是对自然人的销售，开发票没有实际的意义。

　　比如：餐饮业的一般纳税人，客人就餐后一般都不会所要发票。由此而来的收入就是未开票收入。

　　以上就是未开票收入相关内容的介绍，希望对大家有所帮助。想要了解更多内容，请继续关注会计网。

　　公司平常都会举行一些内部员工聚餐活动以增强彼此之间的沟通交流、提升集体凝聚力。对于公司员工聚餐费用该如何入账?怎么做会计分录?来跟着会计网了解下吧!

　　公司员工聚餐费用怎么做账务处理?

　　新准则之下， 公司组织聚餐的费用如何做账务处理?公司员工聚餐费用可以记入“应付职工薪酬——福利费“”，也可以记入“管理费用——福利费”。

　　账务处理如下：

　　借：管理费用——福利费

　　贷：应付职工薪酬——福利费

　　借：应付职工薪酬——福利费

　　贷：库存现金(银行存款)

　　如果是生产部门的工人聚餐的话，会计分录通常为：

　　借：制造费用——福利费

　　贷：库存现金

　　如果是职能部门的人聚餐，账务处理为：

　　借：管理费用——福利费

　　贷：库存现金

　　如果是销售部门的人聚餐，会计分录如下：

　　借：销售费用——福利费

　　贷：库存现金

　　餐饮发票报销如何入账?

　　1、计入“职工福利费”：比如职工的防暑降温费、职工餐贴等都是可以计入职工福利费的。

　　2、计入“业务招待费”：比如请客户吃饭的费用报销，可以计入“业务招待费”。

　　3、计入“会议费”：餐饮发票可以计入会议费，比如会议中发生的餐费。

　　4、计入“差旅费”：比如差旅中餐贴是可以计入差旅费的。

　　员工加班餐费会计分录怎么做?

　　如果是现金形式作为补贴发票，其会计分录如下：

　　借：管理费用/销售费用等

　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　贷：现金

　　如果是食堂，会计分录如下：

　　借：管理费用——福利费

　　贷：现金

　　企业在日常经营活动中，为了提高员工的工作积极性，会有一定的福利待遇，那么对于企业的员工餐费，具体应如何写会计分录？

　　员工餐费的会计分录

　　企业一般需要根据具体用途来记账：

　　1、职工日常加班的餐费支出：

　　员工在日常工作中因工作需要，按照公司规定加班，一般公司给报销餐费。对于加班的餐费支出，财务人员一般都计入“职工福利费“科目核算。具体会计分录：

　　收到餐费发票时：

　　借：应付职工薪酬--职工福利费

　　　　贷：银行存款/库存现金等

　　2、公司统一提供午餐支出

　　有的公司会有专门的供餐的单位，给员工统一订午餐，公司会进行统一结算，供餐单位给公司统一开具餐费发票。做会计分录：

　　借：应付职工薪酬--职工福利费

　　　　贷：银行存款/库存现金等

　　3、公司开会议的用餐支出

　　公司组织员工开展工作总结会议等，会议费开支范围会涉及会议住宿费、伙食费、交通费、文件印刷费等。因此在会计处理上，应该将公司工作会议的用餐支出计入“管理费用-会议费“科目核算。

　　4、职工差旅的用餐支出

　　公司职工外地出差，差旅途中的用餐支出。在会计核算中，财务人员应将职工差旅途中的用餐支出计入“差旅费“科目核算。

　　5、开董事会期间的餐费支出

　　开董事会期间的餐费支出，应该在“管理费用-董事会费“科目核算。

　　什么是职工福利费？

　　职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。

　　主要包括拨交的工会经费，按标准提取的工作人员福利费，独生子女保健费，公费医疗经费，未参加公费医疗单位的职工医疗费，因工负伤等住院治疗，住院疗养期间的伙食补助费，病假两个月以上人员的工资，职工探亲旅费，由原单位支付的退职金，退职人员及其随行家属路费，职工死亡火葬及费用，遗属生活困难补助费，长期赡养人员补助费，以及由“预算包干结余”开支的集体福利支出。

　　现在很多公司的福利都不错，员工加班时会给员工订餐，那么员工加班餐费的会计分录怎么做呢?和会计网一起来学习一下吧!

　　 员工加班餐费的会计分录怎么做?

　　如果是员工自己点餐，因工作需要，按照公司规定加班，一般公司都会按一定标准给报销餐费。对这种加班的餐费支出，在会计处理实务中一般都是在"职工福利费"科目核算，发票可以作为原始凭证入账。

　　借：应付职工薪酬——职工福利费

　　贷：银行存款/库存现金

　　如果是公司统一供应加班餐

　　那就由司统一结算，供餐单位给公司统一开具餐费发票。将未办职工食堂统一供应午餐支出计入"职工福利费"科目核算。

　　如果是公司开会时的餐费支出

　　公司组织员工开年度、半年度、季度、月度工作总结会议等，参会人员的会议用餐支出。会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。因此在会计处理上，应该将公司工作会议的用餐支出计入"管理费用-会议费"科目核算。

　　餐费可以税前扣除吗?

　　员工聚餐或工作餐费用是否可以计入福利费在税前扣除，但总的福利费不能超过工资总额的14%，员工聚餐的餐费或工作餐，需要具体判定是否符合文件的规定，如果符合文件的规定可以按照职工福利费的扣除标准在企业所得税前扣除。

　　以上就是有关加班餐费的相关内容，希望能够帮助大家，想了解更多会计相关知识，请多多关注会计网!

大家先和大家一来看看看几个工作中比较常见的事项

1．公司有职工食堂，中午为职工免费提供一顿午餐

2．公司没有职工食堂，但是让外面的餐馆每天中午统一送餐，公司和餐厅月结

3．公司没有提供午餐，但是给每个职工300块的补助，和工资一块发放。

4．公司在郊区有个工地，每天都有人员去办事，对于不能回公司的人员，公司按次统计后给予一定补助。

以上问题都是涉及职工中午就餐的问题，也是非常务实的问题，相信大家都能遇到。

如果什么都没有，这种单位还待着干嘛呢？

站在企业角度，这些都是支出，支出就要记账，也会涉税，所以今天和大家一起学习一下这些实务会计上怎么核算？税务上怎么处理？

会计核算我们要找会计上的核算依据，税务处理我们要按照税法相关条款进行处理。不能按照税务规定来做账，也不能按照会计要求来交税，这就是核心思想。

一、会计核算

按照《企业会计准则第9号—职工薪酬》以及财企[2009]242号财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知有关规定。

1、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，均作为企业职工福利费管理核算。

2、同时规定企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

所以，按照此文件的核心思想，在会计核算方面，我们对上述实践中情况进行分别处理。

第1、2种自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，均作为企业职工福利费进行核算；

第3种直接作为工资进行核算。

第4种实质并不是午餐补，而是误餐补助。

在实际操作中，个人倒是觉得可以直接并入费用核算，比如计入差旅费核算。日常会计核算中，差旅费是指出差期间因办理公务而产生的各项费用，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。

即对因异地出差、特殊工作等原因而影响正常就餐时根据实际误餐顿数、按规定的标准计算发放给职工的的误餐补助实属于差旅费的核算内容，企业应当制定本单位的差旅费管理办法并在其中规范误餐标准，以此来发放合理的误餐费。

二、税务处理

主要涉及企业所得税税前扣除以及是否计征个人所得的问题

1、企业所得税

国税函[2009]3号规定，职工食堂费用、职工食堂经费补贴都是企业所得税规定的职工福利费范畴，可以按照工资总额14%的比例税前扣除。

那么第1、2种情况的扣除没有问题，但是切记，需要取得合法合规的票据。有食堂的，食堂发生的成本费用是否取得合规票据，没有食堂以外包方式的，是否取得合规票据，这些都是扣除的要件，如果没有可能导致纳税调整风险。

对于第3是否能够按照工资来进行税前扣除？

其实这个问题也非常明确，可以。

国家税务总局公告2015年第34号规定列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

也就是说，这些以现金形式发放的补贴，会计核算计入了工资，也符合企业工资管理制度，并依法代扣代缴了个人所得税，那么按照规定可以全额税前扣除。

第4种合理的费用实质是企业生产经营发生的或者为管理和组织经营活动发生的报销的费用，它既不具有工资性质，也不属于职工福利费，企业具备规范的财务制度，按制度执行的可以据实扣除。

2、个人所得税

不管是公司自办食堂支出，还是集体用餐统一结算，由于是员工整体享受，难以分割的非现金福利，所以并不需要员工缴纳个人所得税。

虽然，其实目前这块并没有文件直接规定，但是实际征管中基本也没对此征收个人所得税。

执行口径其实主要都是参照了总局的答疑。

2012年4月11日国家税务总局所得税司巡视员卢云在国家税务总局网站接受在线提问中回答：“根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

国家税务总局所得税司副司长叶霖儿在国家税务总局2018年度的某季度视频解读会上也有口径回答，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

因此，如果就餐费用由公司按月与餐厅结算，并不向职工支付就餐补助，结算费用原则不并入工资薪金缴纳个人所得税。

所以，第1、2这种一般是不征收个人所得税的。

第3种需要计征个人所得税。

当然，对第4这种属于误餐补助这种，企业建立误餐补助标准和补助制度，规范补助手续，只要能够实事求是地有足够的依据先税务机关表明误餐补助不是变相发放工资性补贴、津贴，就可以不征税。

国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

本文来源：二哥税税念。