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2019年度企业所得税的汇算清缴工作，已经有很多企业都在进行中了，但是由于此次疫情的原因，很多小伙伴再进行汇算清缴额过程中，对于一些税法的政策以及申报表的填写存在诸多疑问，为此，小编整理了2019年度企业所得税汇算清缴操作详细流程，供大家做个参考。大家对汇算清缴培训课程感兴趣的小伙伴，可以关注右边公众号来免费试学哦，保证让大家处理好所得税汇算清缴工作。

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2019年度企业所得税汇算清缴操作指引

一、小型微利企业普惠性企业所得税减免

(一)政策依据

1.《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局2019年第2号)

(二)政策要点

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(三)案例解析

案例一：A企业(查账征收)2019年度应纳税所得额为100万元，资产总额年平均额为4500万元，从业人数为290人，非从事国家限制或禁止行业，假定该企业不符合其他优惠政策条件，应缴纳企业所得税=100×25%×20%=5万元，减免税额20万元(100×25%-5)。假设其他条件不变，A企业2019年度应纳税所得额为300万元，应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25万元，减免税额50万元(300×25%-25)。

案例二：B企业(核定应税所得率)2019年收入总额为2500万元，无不征税收入和免税收入，税务机关核定的应税所得率为10%，应纳税所得额为250万元(2500×10%)，假定该企业其他条件均符合小型微利企业条件，不符合其他优惠政策条件，应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(250-100)×50%×20%=20万元，减免税额42.5万元(250×25%-20)。

(四)填报方法

1.查账征收企业

(1)小型微利企业免填《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“主要股东及分红情况”项目;免报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

(2)根据《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)“103资产总额”、“104从业人数”、“105所属国民经济行业”、“106从事国家限制或禁止行业”判断是否符合小微企业条件，如果符合在“109小型微利企业”选择“是”，将减免税额填入《减免所得税优惠明细表》(A107040)第1行;否则选择“否”。

以案例一第二种情况为例(本指引申报表中填入的金额，单位均为万元)：

(五)注意事项

1.社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。

2.为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

3.为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁(含)以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。

4.为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

四、固定资产加速折旧优惠行业范围扩大至全部制造业

(一)政策依据

《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部 税务总局公告2019年第66号)

(二)政策要点

自2019年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

(三)案例解析

A企业主行业为石油、煤炭及其他燃料加工业,2019年6月购进一台价值为600万元的机器设备用于生产经营，会计上采用直线折旧法，折旧年限10年，预计残值为0。2019年度利润总额为500万元，无其他纳税调整事项，未享受其他税收优惠，会计计提折旧额=600/10/12×6=30万元，假设企业选择享受加速折旧政策，缩短折旧年限为5年，则税法允许计提折旧额=600/5/12×6=60万元，应调减应纳税所得额=60-30=30万元，节税30×25%=7.5万元。

(四)填报方法

五、六…………

好了，今天的分享就结束了。由于文章篇幅有限。上述有关“2019年度企业所得税汇算清缴操作详细流程”的介绍，还存在疑问的小伙伴，欢迎咨询网页上的在线答疑老师吧。或者咨询在线客服老师，来免费试学有关汇算清缴专项培训的课程吧!