公司租赁办公场所，房东给代开租赁发票，究竟涉及哪些税款？今天咱们就以实际案例来说一下具体的业务处理。
一、个人出租商铺代开租赁发票办理资料
税务需要提供的资料有（参考）：
1.房屋租赁协议
2.房东身份信息
二、个人出租商铺代开租赁发票具体案例分析
先看案例：森森麻公司和自然人张三签订了房屋租赁协议，协议中约定森森麻公司租赁张三的商铺作为办公场所，面积为60平方米，租期为2019年1月1日--2020年12月31日止，每年的房租费用为20000元，发票和税金没有做说明，联系房东代开了2年租赁发票，金额为40000元，见下图（当地的土地使用税为8元每平米）
下面说一下具体的税款：个人出租商铺主要涉及增值税、城建税、附加税、个税、房产税、城镇土地使用税、印花税等，下面分别看一下。
1、增值税和附加税
个人出租商铺应按不含税收入 x 征收率5%，缴纳增值税，月租金不超10万，免征。
本案中由于月收入没有超过10万，所以是不用交增值税的，所以发票中税额显示***
没有增值税，城建税和附加税也就相应的没有了。
2、房产税
从租计征的房产税应纳税额=租金收入 X 12%小规模纳税人在2019.01.01--2021.12.31房产税适用减半征收
案例中代开2年的发票，租金收入40000元，
2年房产税=40000 X 12%÷2=2400元
3、城镇土地使用税
年应纳税额=计税的土地面积 X 适用的年税额小规模纳税人在2019.01.01--2021.12.31城镇土地使用税适用减半征收案例中，合同面积为60平米，土地使用税税额8元每平米，所以
2年的土地使用税=60 X 8 X 2年÷2=480元
4、印花税
房屋租赁合同适用的印花税税率为0.1%
应纳税额=租金收入 X 0.1%
小规模纳税人在2019.01.01--2021.12.31印花税适用减半征收
2年的印花税=40000 X 0.1%÷2=20元
这里特别强调一下，印花税是当事人多方都需要缴纳的，也就是在本案例中房东需要缴纳印花税20元，企业也需要缴纳印花税20元，下面是企业的完税凭证，看一下！
5、个人所得税（这个是难点）
个人出租商铺（不是住房）取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。
以4000元为分界点，分两种情况
1、每次（月）收入≤4000元：
应纳税额=[ 每次（月）租金收入-准予扣除的项目-修缮费用（以800元为限）-800元 ] X 20%
2、每次（月）收入≥4000元：
应纳税额= ｛[ 每次（月）租金收入-准予扣除的项目-修缮费用（以800元为限） ] X （1-20%）｝X 20%
这个案例中个人所得税是对房东的租金收入按月来征收的税，租金收入可以扣除项目依次为（一）财产租赁过程中缴纳的税费（本案例涉及房产税、城镇土地使用税、印花税）；（二）向出租方支付的租金（本案例不涉及）；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（发生就扣除，没发生不能扣除，本案例不涉及）；（四）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）。
先看一下每月的租金收入
每月的租金收入=40000÷2年÷12个月=1666.67元
在看每月可以扣除的税费
每月可以扣除房产税=2400÷2年÷12=100元每月可以扣除城镇土地使用税=480÷2年÷12=20元每月可以扣除印花税=20÷2÷12=0.83元（这里只能扣除房东缴纳的印花税，企业的20元印花税不是房东承担的）
所以每月可以扣除的税金=100+20+0.83=120.83元
每月应缴纳的个税=[ 每次（月）租金收入-准予扣除的项目-修缮费用（以800元为限）-800元 ] X 20%=（1666.67-120.83-800）X 20% =149.17元
本案例两年租金收入应交个税=149.17 X 24=3580.08元
下面完税凭证可以看一下
小结：从案例中我们可以看出，房东在这次租赁发票代开业务中，涉及的税费有房产税、城镇土地使用税、印花税、个税。企业在这次租赁发票代开业务中，涉及的税费是印花税。
三、出租商铺代开租赁发票账务处理
公司的账务处理：
1、计提印花税
借：税金及附加 20
贷：应交税费——应交印花税 20
2、缴纳印花税
借：应交税费——应交印花税 20
贷：银行存款（库存现金） 20
3.收到租赁发票，支付租赁费
借：预付账款 40000
贷：银行存款 40000
4.每月摊销房租
借：管理费用 1666.67
贷：预付账款 1666.67
说句题外话，上面是在正常的情况下的账务处理，因为本案例比较特殊，涉及到以前年度，所以我在处理时，没有按上面走，而是直接计入了管理费用，毕竟4万块钱对于一个企业来说也够上重大影响。但是我这么处理只代表这个案例，正常情况下，还是要按正常走的。
在实际生活中房东所负担的税款是由企业出钱的，企业出了钱，还不能税前扣除，岂不是很吃亏，那有没有什么解决方法呢？
方法还是有的，就是让房东在代开发票时，把这部分税款也开上。比如，房租是10000元，企业代支付的税费是1000元，那可以让房东代开11000元的租赁发票，具体的数还需要测算，这里只是举个例子，这样房东正常收租，税费呢不用承担，乐意，企业承担了税费，也能正常列支，税前扣除，乐意！
当然这样操作也要相应的修改合同金额，使票据和合同相匹配，也就是房租中包含税金，这也体现了前面说的合同的重要性！
好了，说完了，如果觉得对你有帮助，欢迎转发收藏。
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