险企手续费及佣金支出税前扣除比例上调至18%

每经记者涂颖浩袁园每经编辑卢九安

5月29日，财政部网站发布《关于 保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》称，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部 保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

国务院发展研究中心金融研究所教授 朱俊生在接受《每日经济新闻( 博客, 微博)》记者采访时认为新规定影响较大，将增加行业净利润。他表示：“与原规定相比， 财险、 寿险企业手续费及佣金支出扣除双双提高至18%，尤其是对寿险业而言调整幅度还是比较高的；此外，对于超出部分原来不允许扣除，而现在允许结转。”在其看来，新规对中小型寿险公司影响更大。

据业内预测，以2018年行业净利润而言，按新规定财险行业预计减负约100亿元，寿险行业则会更多，此举被视为释放保险业利润的重大利好。5月29日下午A股市场开盘， 保险股集体拉升，中国 人保一度涨停，截至收盘，涨幅高达8.85%。

大幅降低险企税收成本

保险行业关于“提高保险企业所得税税前扣除比例”的呼声喊由来已久。“此次上调幅度超出预期，对行业净利润提升影响很大”一家保险公司财务负责人对《每日经济新闻》记者表示。

业内人士指出，此举将大幅降低保险企业的税收成本，预计将使整个保险行业增加税后利润数百亿元。具体来看，利好寿险公司转型发展传统型保障型产品，同时有利于缓解财险公司现金流压力。一位寿险公司人士对《每日经济新闻》记者表示：“新规定会减少企业经营成本，释放寿险的利润。”

根据业内统计，近年来行业税负不断加重。财产险公司2016年、2017年、2018年三季度末手续费佣金支出分别为1355.96亿元、1814.55亿元、1786.42亿元，占当年保费收入比例分别为14.54%、17.21%、20.28%。从税负情况看，手续费佣金 费率持续走高，对公司经营数据产生了较大的影响。财产险全行业2018年三季度末手续费佣金纳税调整占利润总额29.41%，不考虑其他因素，利润总额的54.41%用于缴纳企业所得税。

一家大型寿险公司财务人员告诉《每日经济新闻》记者，2009年财政部、 税务总局针对企业手续费和佣金支出设定了一个税前扣除比例，这是基于当时的市场环境。近年不少寿险公司在调整业务结构，税前扣除比例不是太够了。

根据财政部、国家税务总局的《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》财税[2009]29号，对于保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

朱俊生表示：“商车费改过程中，整个行业的费用率在提升，由于过去的规定，使得费用率超过限额的部分是不能够在所得税前扣除的。在此情况下，保险公司由于竞争抬高了费用，不仅要面临更高的费用支出，还由此衍生出所得税负担的增加。”过去财险公司15%的扣税比例限额，确实跟现在的市场水平也比较大的差异，所以这种调整就能够回应市场主体的这种诉求。

由于佣金及手续费支出较高，一些财险公司需要特别预备一部分费用用于应付所得税增加问题。存在这类困惑的保险公司有不少。例如，一家中型财险公司2017年税前利润总额为18.38亿元，但是所得税支出10.3亿元，占比为56%。

中小寿险公司影响更大

朱俊生认为，新规定对寿险公司来讲意义更大。他表示：“2017年以来行业回归保障，一些主体在转型过程中必然转向保障型业务、长期 保单，而销售这类保单的主力是 营销员渠道，在前三年、尤其是首年的手续费及佣金支出面临大幅的增长。由于过去的税收政策扣减比例比较低，造成这些公司在业务结构调整期间带来了非常高额的税收负担，这显然不利于行业转型。”

行业数据显示， 人身险行业2015年、2016、2017年度的手续费佣金支出分别为1491亿元、2386亿元、3158.19亿元，占当年保费收入减去退保金的比例分别为12.68%、14.43%、15.85%，业务结构良好的大中型寿险公司手续费佣金支出占比更高。2015年、2016年、2017年寿险业应纳税所得额调整金额巨大，分别调增455.9亿元、854亿元、1166.03亿元。2018年前三季度的手续费佣金支出为2666.72亿元，占当年度保费收入减去退保金的17.18%，应纳税所得额调整1114.89亿元。

中国 太保集团战略研究中心副主任周燕芳认为，从实际经营情况看，按限额扣除与保险业务经营的规律不相符，且对企业影响较大，导致企业纳税调整过高，增加了税负，特别是对重点发展长期期缴业务和风险保障业务的保险公司不利。”

“手续费、佣金是保险公司合理的成本、费用支出。且坚持保险姓保、回归保险本源决定了寿险新保期缴业务比重增高，使对应的手续费、佣金占保费收入的比例也较高。”周燕芳表示。

与持续发力长期保单的大型寿险而言，在朱俊生看来，新规定对小主体的帮助尤其明显。在转型压力下，中小型险企现在长期保单的占比提升，近年来手续费及佣金支出大幅提升，在目前扣除比例从10%到18%幅度的调整下，叠加允许结转，对这类公司而言将是非常的帮助。

据业内预测，以2018年行业净利润而言，按新规定财险行业预计减负约100亿元，寿险行业则会更多，此举被视为释放保险业利润的重大利好。29日下午A股市场开盘，保险股集体拉升，中国人保一度涨停，截至收盘，涨幅高达8.85%。天风非银团队测算，在新的税收政策下，中国财险、 中国人寿、 新华保险、 中国太保、 中国平安( 601318)的2018年净利润分别提升29%、45%、25%、22%、11%。