营商环境反映了一个国家或地区的经济软实力，是其有效参与国际金融商贸交流、提升各方面综合竞争力的依托。税务部门以深化“放管服”改革为抓手，以大规模减税降费为契机，努力提升纳税人满意度和获得感，助推税收营商环境的改善。本文以定海区小微型企业为例，阐述在优化税收营商环境中，税务部门所遇到的问题和对策。

　　一、减税降费税收政策对定海区企业带来的减税效应

　　2019年以来，定海区税务局学深学透国务院和国家税务总局下达的各类减税降费普惠性税收优惠政策，突出减税降费主题，全面落实好资源综合利用、节能环保、增值税改革等系列税收优惠政策，截至2019年共办理各类减免税7.35亿元，其中改善民生减免税费2.32亿元，鼓励高新技术发展减免税费1.32万元，促进小微企业减免税费1.69亿元。各项税种减免情况详见定海区2019年度分税种减免税明细表（表一）。

　　从上表中不难看出，2019年定海区税收收入减持明显，主要集中在减税降费重点税种，比如增值税减收16062万元，与去年同期相比减少1.34%，个人所得税减收18381万元，与去年同期相比减少37.87%。定海区税收收入同比减收6662万元，占2019年税收总收入的1.36%。

　　作为定海区经济支柱的第二产业和第三产业在本次减税降费中得到的减税红利到底有多少，我们可以通过定海区2019年度分行业减免税明细表（表二）来看。

　　2019年度定海区绝大部分行业都有一定程度的减收情况，特别是第三产业中的住宿和餐饮业、居民服务和修理业等行业减税幅度超过30%，有些甚至超过了50%，这些行业减收因素绝大部分是因为国家普惠性减税降费政策所带来的改革红利，帮助纳税人特别是小微型企业纳税人完成转型升级，投入到企业科技研发费用中去。

　　二、提升税收营商环境所面临的困难

　　（一）小微型企业的微观税负率仍偏重

　　为优化税收营商环境总税收和缴费率指标数值，就要切实地降低企业税收负担。虽然我国总税收率和缴费率有逐年下降的趋势，但对比与营商环境排名靠前的国家，我国的该项指标数值依旧偏大。以定海区为例，下图为定海区2019年度税收收入分布图：

　　从上图中可以看出定海区税收收入中流转税（增值税和消费税）占全部税收收入的占比达到50%，所得税（个人所得税和企业所得税）的比重次之，再之为财产税和行为税，比重仅为10%左右。由于流转税的征缴方式相对隐蔽，给最终纳税人（终端消费者）造成的税收负担往往不易察觉，但过高的流转税会形成“企业流转额越大，企业所直接承担的流转税越重”的局面。特别是在地方财政收支压力持续增大的情况下，地方政府仍需要通过税费的征收来弥补财政缺口，因此，对于劳动密集型中小型企业来说，较高的劳动税费负担仍然是企业将面临的重大压力。残疾人保障金、工会经费等费用由于不计入营商环境税费率中，往往会被忽略，而这些费用往往是以社会平均工资为参照，会给劳动密集型中小企业加重额外负担。

　　（二）税务机关征管机制不健全

　　目前税务机关和纳税人的职责未完全明晰，基层一线税源管理仍承担着催报催缴、户籍管理、税源调查等过多的基础管理事项，以风险管理为导向的征管格局还没有完全建立。当前风险管理的技术手段和涉税信息仍有不足，需要持续改进。

　　（三）政府各部门间信息共享机制不完善

　　征管资源的有限性决定了当前税收征管应以纳税人自觉遵从为基础，以风险管理为导向。然而目前税务机关仍无法有效获取、利用第三方信息，使很多潜藏的涉税疑点、风险点没有被及时发现处理，弱化了税收征管的质效。同时，惩戒与激励的联合机制还不够完备，尤其是对于纳税失信行为的惩戒不符合行政法原则，无法为诚信的纳税人提供更多便利，减少了诚信纳税人的获得感和满意度。

　　（四）退税流程不够简化

　　报税后流程指数主要是纳税人申请增值税留抵退税和企业所得税主动自查、纠错和补缴所耗用的时间来衡量纳税人遵从的制度成本。而现在企业在办理一般退税过程中同样出现所需资料多、耗时长、程序环节多等问题。由于涉及税务、财政内部多个部门，流程不够简便优化，缺少电子化办理渠道，无法做到高效快速。

　　三、进一步优化税收营商环境的建议

　　（一）推动税法制度创新1、完善税收立法，提升税收法律层次

　　从税制的宏观设计上看，一方面应当继续深化税制改革，完善相关立法，提升税收制度法制化的同时简化税制，构建少税种、宽税基、低税率、少优惠的现代税制结构。另一方面要减轻企业税费负担，将企业税费纳入结构性减负范围，进行统筹规划，优化不同纳税主体的税负结构。而且还要进一步优化办税流程，继续精简办税时间，增强征管效能。

　　2、进一步深化税费制度改革

　　在微观税收制度创新上，加快进行税费改革，尽快出台各税种具体实施方案。适当调整增值税税率，对增值税税率的档次进行简并，逐步以退税制度取代留抵制度，实现有效去库存。在具体的税制要素设计中，降低增值税税率水平，对小微企业的减免优惠适时延长期限，应对企业转型升级的需求。将消费税作为增值税的辅助税种，一方面调整征税范围，将高服务等消费纳入征税范围，另一方面调整税收收入的分配方式，将其改为共享税，使地方政府一同关注消费环境的建设。

　　（二）推进征管流程现代化

　　税务机关首先要以风险管理为导向，搭建动态风险预警体系，完善重点行业、重点税源风险特征库，区分重点税源与一般税源风险应对手段，构建分类分级风险管理体系。其次，完善重点税源全流程税收风险管理，构建多层级风险管理体系，对重大风险或大企业风险提升管理和应对层级，逐步实现税源扁平化管理。

　　（三）以信息化手段推动纳税便利化

　　税收信息化建设能够缩短纳税人的纳税时间，同时降低征纳双方的征纳成本。实现税收征管现代化，依托云计算、大数据、人工智能等技术，以业务规则为引擎，以风险与信用管理为支撑，打造智慧型网上办税系统，实现以线下为主的服务模式向线上为主的服务模式转变，从PC端向掌上发展，拓宽掌上办税服务厅、自助办税服务厅等多项渠道，以信息化推动便利化，不断提升纳税人的获得感。

　　（四）改革增值税退税制度

　　增值税留抵的方式占用了企业的资金，也是制度性交易成本的直接体现。可以借鉴我国从生产性增值税向消费型增值税转变的方式，循序渐进地扩大增值税退税范围，做到逐步完善增值税退税的操作与管理流程，最终过渡到全覆盖、易操作的增值税退税，减少企业资金占用。

　　（五）建立纳税服务新体系

　　纳税服务的优化既要重视各项税收服务的提供，更要提升纳税人在“放管服”改革中的获得感，要在征纳双方之间形成良好的互动关系。这就要求以纳税人权利为核心的纳税服务法制体系既要有效制约税务机关的行政权力、权责边界明晰，又应以需求管理为导向、以数据分析为抓手、以质量管理为保障建立纳税服务机制，并形成共识、共治、共享，引入多元化的纳税服务模式，将社会化纳税服务纳入传统纳税服务体系中。