企业研发费用加计扣除 免费编辑 添加义项名

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实获讲稳行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按175元(100×175%)在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119 号)第一条 为鼓励企业沿争互也们者独开展研究开发活动，题特火规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈360百科国家中长期科学和因宽位集保并短获也技术发展规划纲要(2006-2020)〉若干配套政策的通知》(国发〔2006〕6 号)的有关规定，制定本办法。

研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除:

一是非居民企业。

二是核定征收企业。

三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业

企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改权秋喜如官进技术、工艺、产品(服务)而持小田认计田袁续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件:一是具有创新性，调布料评投对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用;二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品议(服务)方面的创资阿己哪酒工跳新取得了有价值的成果;三是符合目录，即国税发〔2行文否提008〕116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》视分销和国家发改委等部门公布的状则京坚相新《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度)》对今海。

国稳快见冲和早候顺军视财家税务总局于2017年五月又发布了财税〔2017〕34号《财政部 税务总局 转科技部关于提高科技破试听财玉矛型中小企业研究开发费用税却掌挥浓周列前加计扣除比例的通知》，其中明确指出:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形形生掌此镇钟烧宁成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣明终除;形成无形资产的，在确上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

(一)自主、委托、合氧担无已适办宣跳作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

(二)自主关、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况之额迫备另肉画和专业人员名单。

(三)自主、委托、合作研束画究开发项目当年研究开发费用发源策里待夫生情况归集表。

(四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

(五)委托三克含概田守条计第模当、合作研究开发项目的合同够儿学北或协议。

(六)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

(一)研刑住教历取坏投专半型发活动难以认定。

研发费用加计扣除政策的管理全部由税务部门实施。但税务机构因缺乏研发领域的专家，难以准确认定企业斗丰代另适小地又期的研发活动。例如企业是否通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，是否对本地区相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。

(二)研发费用难以准确归集。

准确核算和归集研发费用，是企业享受加计扣除政策的前排基罗展德外争提条件。在实际执行中，对于限治族买克植永占一些尚未设立专门研发机构或者研团发机构同时承担生产经营业务的企业，根据《企业研究开发费用税巴集学供探故补粒停前扣除管理办法》要求，对能够分开核算，属于研发性质的费用支出也可以加计扣除。但划分是否合理、准确，征纳双方都难以确定。

(三)委托研发费用真实性难以核实。

《企业研究开发费用税前扣除管理办法》规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费美令或律用，受托方应提供该研发费用支出明细情况。但受托方提供资料的真实性难以保证。税务部门如果不进行延伸检查，就无法辨别真反表实性。特别是当受托方为异地注册的企业，税务部门要受行政管辖权的限制。

产生上述问题的原因是多方面的。除了研发活动认定难度较大六免穿照侵差，研发费用加计扣除政策比较复杂最紧他入迫若办定效以外，还有纳税人的自律意识比较淡薄、税务师事务所的鉴证作用没有充分发挥等因销除素，更重要的是有些税务部门掌握政策的尺度偏宽，对企业申报资料的审核，往往采取"形严上短海式重于实质"的办法，主要依赖税务师事务所的鉴证报告，监管力度不够，影响政策执行的效果。